Поводы и основания к возбуждению уголовного дела о налоговом преступлении


Данное обстоятельство может значительно снизить качество квалификации действий налогоплательщиков и увеличить количество случаев уголовного преследования, которых при прохождении материалов через налоговиков, можно было избежать. Как отмечает Сергей Зеленов, в рамках Федерального закона от 12 августа г.

Кроме того, сроки проведения проверок законом об ОРД не ограничены, а порядок проведения соответствующих мероприятий регламентирован секретными приказами, с которыми налогоплательщик не имеет возможности ознакомиться. Таким образом, принятие законопроекта может привести к: Мера, говорящая сама за себя, непопулярная ни в "Деловой России", ни в бизнесе в целом.

ФНС России в последние два года успешно работает с неплательщиками в досудебном порядке, пытается вернуть их в ряды добросовестных налогоплательщиков, и крайне редко передает дела в правоохранительные органы. Собираемость налогов, между тем, от года к году растет.

Удивительно, но факт! Как правило, суды придерживаются мнения, что данная норма должна применяться, в том числе, и при решении вопроса о возбуждении уголовных дел о налоговых преступлениях см.

Для СК РФ каждый неплательщик вне зависимости от причин, вынудивших его не уплатить вовремя налоги — это априори преступник. Поспособствует ли это развитию благоприятного бизнес-климата в России?

Между тем, стоит иметь в виду, что президентским законопроектом не исключается положение п. Как правило, суды придерживаются мнения, что данная норма должна применяться, в том числе, и при решении вопроса о возбуждении уголовных дел о налоговых преступлениях см.

Поводы и основание для возбуждения уголовного дела

Однако встречается и противоположная позиция, суть которой в том, что указанный пункт касается только порядка привлечения к ответственности за налоговые правонарушения и не касается уголовных дел см. Такой порядок видится вполне обоснованным, поскольку Федеральная налоговая служба - это уполномоченный государством федеральный орган исполнительной власти в сфере налогов и сборов, сотрудники которого обладают нужными навыками, позволяющими дать квалифицированную оценку документам на предмет их соответствия налоговому законодательству.

Немаловажным является и то, что сотрудники ФНС заинтересованы в обеспечении собираемости налогов. Нельзя не сказать и о таком важном праве налогоплательщика, как обращение в суд с иском о признании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности недействительным, которое, судя по всему, будет утрачено при нынешних условиях.

При прежнем порядке суд имел право по ходатайству заявителя принимать обеспечительные меры по поданному заявлению, а именно приостановить действие решения.

Удивительно, но факт! Если для установления обстоятельства, исключающего возбуждение уголовного дела, необходимо производство следственного действия например, назначение и производство экспертизы , то принимается решение о возбуждении уголовного дела.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного пути предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. При осуществлении уголовного преследования такой метод не может быть использован.

Удивительно, но факт! Таким образом, исходя из содержания ч.

Размер неуплаченных налогов должен быть установлен объективно, что возможно только по документам бухгалтерского и налогового учета самого налогоплательщика. Указанные документы направляются для производства налогового исследования или экспертизы.

Главное сегодня

Иного пути, кроме экспертного, для объективного установления размера неуплаченных налогов в уголовном процессе не существует. Объективное вменение, то есть уголовная ответственность за невиновное причинение вреда, не допускается ч. Очевидно, что использование расчетного метода приведет к объективному вменению, прямо запрещенному ст.

Следовательно, расчетный метод исчисления размера неуплаченных налогов является законным и допустимым только в налоговом праве, использование его в уголовном праве и процессе является недопустимым. Необходимо также отметить, что при выявлении и расследовании налоговых преступлений одной из основных задач расследования является принятие всех возможных мер для возмещения ущерба, причиненного преступлением.

Таким образом, эффективное выявление и расследование уголовных дел о налоговых преступлениях возможно только в условиях хорошо организованного взаимодействия налоговых и правоохранительных органов.

Деятельность по выявлению и расследованию налоговых преступлений требует от субъектов расследования глубокого знания уголовного, уголовно-процессуального и налогового права и высокого уровня профессионализма.

Уголовный кодекс Российской Федерации от Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от Возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям: Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 от Правовым обоснованием данного вывода может служить ч.

Несмотря на то, что специалист при проверке сообщения о преступлении не обладает комплексом прав и обязанностей, предусмотренных ст. Госпиталь бурденко взятка Аналитические обзоры Теперь поводом для возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях являются не только материалы, переданные налоговыми органами, но и заявление о преступлении, сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из различных источников в том числе средств массовой информации , постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании, а также явка с повинной.

Поводы и основания для возбуждения уголовного дела В момент принятия решения о возбуждении уголовного дела не обязательно иметь исчерпывающие сведения обо всех элементах конкретного состава преступления объекте, объективной стороне, субъекте и субъективной стороне. Полное и всестороннее установление виновных лиц, формы вины, мотива, способа и других субъективных обстоятельств совершения преступления — это задача последующих стадий уголовного процесса.

Несмотря на то, что приведенный вывод высшей судебной инстанции касался оценки действий упраздненной в году налоговой полиции, он в полной мере актуален и сегодня, поскольку анализируемая норма ст.

С таким расширительным толкованием закона невозможно согласиться, тем более что оно приводит на практике к нарушениям прав граждан и организаций при изъятии у них документов. Закон об ОРД, как уже было отмечено выше, не содержит требований к документальному оформлению изымаемых документов.

Сказанное в полной мере относится и к такому оперативно-розыскному мероприятию как обследование помещений, зданий, сооружений. В этой связи видится необходимым на нормативно-правовом уровне закрепить процедурные правила проведения указанных оперативно-розыскных мероприятий.

Исходя из этого, норму, содержащуюся в п. Обследование осмотр помещений, зданий, сооружений, транспортных средств, а также изъятие предметов, материалов документов и сообщений в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий должны производиться в порядке, предусмотренном п. Второе место по частоте применения в качестве повода к возбуждению уголовных дел по налоговым преступлениям занимают сообщения инспекций Федеральной налоговой службы РФ, сделанные ими при выявлении в ходе осуществления налогового контроля обстоятельств, позволяющих предполагать наличие признаков налогового преступления в деятельности налогоплательщика.

Налоговый кодекс РФ предусматривает обязанность налоговых органов направить материалы налоговой проверки в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в случае, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога сбора налогоплательщик плательщик сбора полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предпологать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления ч.

Следует особо отметить, что приводимая редакция положений ч. Столь существенное изменение регламентации взаимоотношений органов внутренних дел и налоговых органов является спорным, поскольку подталкивает правоприменителя к возбуждению уголовного дела о налоговом преступлении лишь по факту налоговой недоимки, что является незаконным, о чем будет сказано ниже.

Эффективность предложенного законодателем подхода покажет практика, однако думается, что уже сейчас есть все основания утверждать, что вводимые законоположения не вписываются в систему правового регулирования начальной стадии уголовного судопроизводства. Механизм реализации обязанности налоговых органов, установленной ч. Несмотря на то, что указанная инструкция была рассчитана на применение в условиях действия прежней редакции ст.

Об острой необходимости принятия указанного ведомственного акта неоднократно указывалось специалистами. Несмотря на то, что совместная Инструкция комплексно регулирует многие вопросы взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел, она оставила нерешенным ряд вопросов, существенно влияющих на процедуру инициации уголовного преследования по делам о налоговых преступлениях, актуальность правового решения которых возрастет после законодательного изменения порядка такого взаимодействия.

Так, совместная Инструкция закрепляет перечни документов применительно к отдельным видам налоговых преступлений, закрепляемых ст. Одним из проблемных вопросов, способ разрешения которого был предложен совместной Инструкцией, являлся вопрос о соблюдении процессуальных сроков проверки заявлений о налоговом преступлении, поступивших из налоговых органов, даже с учетом предусмотренной изменениями УПК РФ возможности их продления до тридцати суток ст.

В связи с ограниченностью сроков проверки поступивших сообщений о налоговых преступлениях в науке оправдывался выработанный практикой подход, заключающийся в регистрации органами, уполномоченными проводить предварительное расследование, таких сообщений налоговых органов не в качестве сообщений о преступлении, а как входящей корреспонденции, сроки на проверку которой значительно превышают установленные ст.

После этого полученные сообщения проверялись на наличие признаков состава преступления, и в случае их обнаружения сообщения налоговых органов регистрировались в Книге учета сообщений о преступлении рапортом об обнаружении признаков преступления с обязательным принятием по нему решения в порядке ст.

Удивительно, но факт! Сначала налогоплательщик должен быть привлечен к налоговой ответственности, не выполнить в срок требование налогового органа об уплате налога, пропустить дополнительный двухмесячный срок для погашения недоимки и только в этом случае материалы передаются следователям.

Примечательно, что несоответствие указанной практики положениям не только уголовно-процессуального законодательства, но и ведомственным актам вполне осознается и в науке и следственными работниками, однако оправдывается спецификой сообщений налоговых органов, заключающейся в необходимости их дополнительной проверки. Представляется, что описанные действия на стадии проверки сообщений налоговых органов о выявленных правонарушениях, содержащих признаки налоговых преступлений, как совершенные с нарушением установленного законодательно процессуального порядка, ставили под сомнение законность возбуждения уголовного дела.

Однако развитие нормативного регулирования рассматриваемого аспекта следственной деятельности позволяет говорить о том, что правоприменитель не только не отказался от практики манипулирования установленными процессуальными сроками для обеспечения ведомственных интересов, но и установил нормативную модель взаимоотношений налоговых органов и органов внутренних дел, позволяющую многократно увеличить сроки доследственной проверки без видимого нарушения норм закона.

Так, рассматриваемая инструкция устанавливает право налоговых органов в целях обеспечения оперативности и повышения эффективности деятельности по рассмотрению материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, организовывать предварительное ознакомление с ними сотрудников органов внутренних дел Раздел 3 совместной Инструкции. При этом ознакомление организовывается до вручения налогоплательщику или налоговому агенту акта проверки и принятого по такому акту решения налогового органа, то есть еще до момента выявления обстоятельств, позволяющих предполагать совершение налогоплательщиком налогового преступления п.

С учетом того, что Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность налоговых органов передавать такие материалы в течение десяти дней с момента истечения двухмесячного срока со дня пропуска налогоплательщиком срока на добровольное исполнение требования об уплате налога, которое направляется налогоплательщику, как правило, по итогам проведения мероприятий налогового контроля, время доследственной проверки сведений налоговых органов может составить порядка восьми с половиной месяцев.

Поясним это на конкретном примере.

Удивительно, но факт! Необходимость выявления и раскрытия налоговых преступлений обусловлена решающей ролью эффективного функционирования налоговой системы для обеспечения потребностей государственного бюджета.

Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных ст. Заявление о преступлении может быть сделано в устном или письменном виде. Письменное заявление о преступлении должно быть подписано заявителем. Устное заявление о преступлении заносится в протокол, который подписывается заявителем и лицом, принявшим данное заявление.



Читайте также:

  • Трудовой спор о материальной ответственности
  • Римское право наследование субъекты и объекты
  • Сбербанк перекредитование ипотеки в 2017 сбербанк